Использование офшорных компаний
для легального снижения налогов в Украине

Как правило, в Украине использование офшорных компаний для легального снижения налогов ограничено экспортными операциями, когда офшорная компания используется как "прокладка" между украинской фирмой-экспортером и реальным покупателем за рубежом. Завышение цен при импорте приводит к увеличению таможенных платежей, НДС и налога на прибыль, соответственно. Принятые в последние годы меры, направленные против льгот, неуплаты налогов, утечки капитала, нелицензированных инвестиций, а также ограничения сделок с офшорными компаниями ставят в тупик сторонников легального бизнеса и снижают интерес к офшорам.
К счастью, в бизнесе есть острова стабильности и мосты к ним. Это международные конвенции об исключении двойного налогообложения, имеющие приоритет над национальным законодательством. Традиционно их используют для зачета уплаченных налогов и снижения возвратных налогов, а также ведения некоторых видов бизнеса в договорной стране без открытия представительства и уплаты налогов.
Детальный анализ действующих Международных договоров об исключении двойного налогообложения показывает их различие как в отдельных ставках тех или иных налогов, так и в совершенно различных возможностях для использования в бизнесе. Особый интерес для снижения налогов в Украине представляют компании Кипра, Великобритании, Дании, Эстонии, Нидерландов и Австрии, попадающие под соответствующие конвенции.
Разумеется воспользоваться преимуществами этих Соглашений можно только ведя деятельность в Украине через независимого агента, при открытии представительства придется платить все украинские налоги. Согласно большинству Соглашений нерезидентные компании имеют право осуществлять некоторые виды бизнеса на территории Украины без открытия представительства и без уплаты местных налогов, это: закупка и хранение товаров и изделий, включая осуществление складских операций и поставку товаров и изделий; заключение сделок через агента или иного уполномоченного лица, действующего на основе доверенности или иного письменного полномочия, если подобная деятельности не является для него обычной профессиональной деятельностью; демонстрация товаров и изделий, показ экспонатов на выставках, а также операции по их продаже по окончании выставки; осуществление рекламной деятельности, сбор и распространение информации, маркетинг и другая аналогичная деятельность подготовительного и вспомогательного характера; осуществление проектных, проектно-конструкторских и научно-исследовательских работ (в том числе совместных), инжиниринга, испытаний образцов товара, машин и оборудования, технического обслуживания машин и оборудования, если это обслуживание носит подготовительный или вспомогательный характер для основной деятельности лица; осуществление нескольких функций из числа вышеперечисленных при условии, что эта деятельность в целом носит для основной деятельности лица подготовительный или вспомогательный характер; осуществление других видов деятельности, носящих для основной деятельности лица подготовительный или вспомогательный характер.

Базовая схема
Предлагаемая ниже схема с использованием преимуществ, предоставляемых Соглашением с Англией, значительно расширяет возможности использования нерезидентных компаний для легального снижения налогов путем перевода части торгово-закупочной и производственно-сбытовой деятельности на комиссионную основу. С помощью договора комиссии между английской компанией и украинским предприятием (которые, разумеется, управляются одним и тем же украинским резидентом) осуществляются в сущности те же действия, которые Вы собираетесь совершить или даже уже осуществили, но за небольшие комиссионные вознаграждения, облагаемые налогом.
Суть метода заключается в расщеплении торговых сделок и производственных операций на два независимых договора: один затратного, другой доходного характера. То есть зарубежная компания дает поручение независимому агенту (вашему предприятию) осуществить за небольшое вознаграждение от своего имени, но за счет комитента определенные юридические и фактические действия.
В соответствии со схемой ваше предприятие, являясь комиссионером, осуществляет по поручению комитента определенные юридические и фактические действия с товаром и денежными средствами. Действуя от своего имени (ставит подписи на договорах, спецификациях, счетах, актах, накладных и т.п. и скрепляет их печатями), ваше предприятие получает, учитывает на балансе и облагает налогом лишь небольшое комиссионное вознаграждение.

Схема 1.

В схеме 1 использованы следующие обозначения:
Агентское соглашение N1: Офшорная компания заключает Агентское соглашение с Агентом - английской компанией на работы, услуги.
Агентское соглашение N2: По данному Договору английская компания выступает Принципалом и дает Агенту поручение:
от своего имени, но за счет Принципала заключить Договор поставки на приобретение товара у Поставщика по цене Ц1, в том числе НДС;
поручение осуществить от своего имени в пользу Принципала поставку этого товара Покупателю по цене Ц2, в том числе НДС, получить деньги на свой счет и перечислить их Принципалу после вычета своего комиссионного вознаграждения.
Договор поставки N1: Агент приобретает у Поставщика товар по цене Ц1, в том числе НДС. В случае схемы для импорта - это импортный контракт на поставку товара.
Договор поставки N2: Агент реализует товар Покупателю по цене Ц2, в том числе НДС.

Приведенная схема позволяет снижать налоги как при сделках внутри страны, так и при внешнеэкономической деятельности. При импорте изменяется только Агентское соглашение. В последнем случае английская фирма будет давать поручение закупить товар и импортировать его в Украину с уплатой всех таможенных сборов, пошлин и ввозного НДС. В обоих случаях НДС будет компенсироваться на Агенте. Причины, по которым происходит снижение налогов, состоят в том, что английская компания, ведущая деятельность в Украине через Агента с независимым статусом (комиссионера), имеет право не регистрировать постоянное представительство в Украине и не подлежит налогообложению в Украине, а украинская компания-Агент платит налоги лишь со своего комиссионного вознаграждения. Более того, согласно того же соглашения закупка, хранение, поставка, демонстрация товара, а также некоторые другие виды деятельности английской компании в Украине не облагаются налогами в Украине.
Таким образом, деньги от операций в Украине выводятся в Англию, а из Англии, за исключением небольшого агентского вознаграждения (с суммы которого в Англии уплачивается налог), на счет безналоговой компании. Далее средства снова инвестируются через английскую компанию в какие-либо проекты в Украине, а часть из них обналичивается абсолютно легально без посредников и без налогов через международные платежные карты.

Хотя с юридической точки зрения схема безупречна, но очень прозрачна для контролирующих органов, которым возможно придется доказывать свою правоту. Поэтому, чтобы предупредить такие проблемы, можно порекомендовать несколько усложнить схему, включив в нее еще одно свое украинское предприятие. При этом Агентское соглашение N2 разбивается на два (схема 2):
Агентское соглашение N3, по которому английская компания выступает Принципалом и дает Агенту - предприятию П1 поручение от своего имени, но за счет Принципала заключить Договор поставки на приобретение товара у Поставщика по цене Ц1, в том числе НДС (Договор поставки N1) и передачу этого товара предприятию П2;
Агентское соглашение N2 с поручением Агенту-предприятию П2 осуществить от своего имени в пользу Принципала поставку этого товара Покупателю по цене Ц2, в том числе НДС (Договор поставки N2), получить деньги на свой счет и перечислить их Принципалу после вычета своего комиссионного вознаграждения.

Схема 2.

Возможна еще более завуалированная схема Детально в нашем справочнике

Схема снижения налогов для бартера и легализации взаимозачетов в Украине см. в нашем справочнике

Схема снижения налогов в производстве см. в нашем справочнике

Снижениe налогов на фондовом рынке см. в нашем справочнике

Преимущества рассмотренных схем и методов:

возможность использовать в обороте необлагаемую прибыль, принадлежащую иностранной компании;

обналичивание части прибыли с помощью международных платежных карт с целью выплаты основной зарплаты работникам предприятия, что позволяет повысить зарплату, а также экономить еще и на платежах в соцстрах и ПФ;

нет необходимости как-то перестраивать деятельность предприятия, происходит лишь оформление и движение документов. Таким образом, существует возможность в любое время до подачи квартальной отчетности оформлять уже прошедшие сделки и легально снижать налог на прибыль;

товар, за исключением экспортно-импортных поставок, не пересекает таможенную границу (сделки не квалифицируются как экспортно-импортные).

Исходя из цен на наши услуги, можно рассчитать стоимость создания такой структуры за рубежом и, принимая в расчет стоимость ежегодного содержания, оценить эффективность ее использования.

В случае приобретения вами пакета из двух компаний стоимость пакета будет ниже, чем при покупке компаний в розницу. А именно, пакет UK+Belize без номинального сервиса - 2280 USD.

Стоимость готового пакета UK+Belize с номинальным сервисом - 3200 USD