Мальта
Государство в Средиземном
море. Официальные языки - мальтийский и
английский.
Есть договора об устранении двойного
налогообложения с 22-мя странами: Австралия,
Австрия, Бельгия, Болгария, Канада, Дания,
Финляндия, Франция, Великобритания, США,
Италия, Ливия, Нидерланды, Норвегия,
Пакистан, Швеция, Швейцария, Германия,
Венгрия, Кипр, Малайзия, Египет. В целях
развития острова и совершенствования сферы
услуг Мальта приняла законодательство,
направленное на возрастание роли острова в
качестве ведущего международного финансового
и делового центра. Краеугольным камнем этой
инициативы является Закон о международной
предпринимательской деятельности на Мальте
1988 года. Надлежащие правовые условия,
способствующие развитию офшорного бизнеса,
создали Мальте репутацию надежного,
респектабельного центра, предлагающего
привлекательные налоговые и другие условия
международным деловым кругам и частным
инвесторам. Мальта по праву является одним
из крупнейших современных центров
международного бизнеса и одной из самых
привлекательных юрисдикций Евросоюза с точки
зрения налогообложения.
Компании Мальты освобождены от
валютных ограничений, таможенных пошлин и
налога на имущество.
Офшорные компании Мальты делятся на две
категории: неторговые компании,
освобожденные от уплаты налогов, и торговые
компании, имеющие специальную, льготную
налоговую ставку 5% и право самостоятельно
определять сумму налогового обложения (т.е.
налоговые власти признают отчет об уплате
налогов данной компанией правильным и полным,
если они не в состоянии доказать обратное).
1) Неторговые компании - компании, сфера
деятельности которых ограничена владением,
управлением и распределением своей
собственности (включая патенты, торговые
марки, авторские права и т.п.). К ним
относятся холдинговые компании, компании,
получающие доход от передачи лицензионных
прав, судовладельческие и судоходные
компании.
2) Торговые компании - банковские, страховые
(включая компании перестрахования либо
управляющие ими компании),
брокерско-страховые и общеторговые компании.
Последние оказывают любые услуги или заняты
любой предпринимательской деятельностью,
кроме банковской и страховой. Вследствие
этого круг общеторговых компаний весьма
широк и включает в себя компании, занятые в
международной торговле, строительстве,
инвестициях и управлении фондами, управлении,
лизинге, предоставляющие консультационные
услуги по технологиям, маркетингу и т.д.
Законодательство Мальты позволяет учреждать
предприятия разнообразных
организационно-правовых форм, из которых с
точки зрения потенциального иностранного
инвестора могут быть выделены такие, как:
• Private limited company – закрытая
компания с ограниченной ответственностью;
• Trust – траст.
Private limited company (закрытая компания с
ограниченной ответственностью или
“partnership anonyme” в терминах
гражданского права) может быть учреждена
одним физическим или юридическим лицом и
характеризуется следующим образом:
• минимальный уставный капитал составляет
€1250, из которых 20% должно быть оплачено
перед регистрацией компании на счёт в одном
из местных банков;
• разрешён выпуск только именных акций;
• компанией может управлять один директор (физическое
лицо, резидент или нерезидент Мальты);
• компания обязана иметь секретаря –
резидента Мальты (профессиональную компанию,
должным образом лицензированную в этой
стране);
• компания отчитывается в местных налоговых
службах и подаёт ежегодный финансовый отчёт,
заверенный местным аудитором.
Название компании должно заканчиваться
словом Limited или аббревиатурой Ltd.
Требуемое число акционеров – минимум двое.
Они могут быть физическими или юридическими
лицами. В сфере ответственности финдиректора
компании – Реестр Компании. Также в его
ведении находятся данные о распределении
акций, реестр акций поручителя (-ей), реестр
директоров и другие документы, которые могут
быть необходимы при предоставлении
информации о годовом доходе.
Налогообложение на Мальте. Основные
понятия.
Концепции резидентства и домициля (residence
& domicile) образуют основу в подходе к
исчислению и взиманию налогов с физических и
юридических лиц на Мальте.
Для юридического лица домицилем является
страна, в которой была зарегистрирована или
должным образом учреждена (инкорпорирована)
компания.
Налоговое резиденство мальтийских компаний,
а также местных предприятий иных
организацонно-правовых форм (с образованием
юридического лица или без такового)
возникает по факту их домициля (учреждения)
на Мальте.
В случае иностранной компании (учреждённой
за пределами Мальты), её налоговое
резиденство возникает на Мальте, если
руководящий орган такой компании расположен
на Мальте.
Соответственно, любая зарегистрированная на
Мальте компания, является мальтийским
налогоплательщиком в отношении своего
всемирного дохода, полученного на Мальте или
в иной стране, за исключением случаев, когда
такой доход освобождается от подоходного
налога Мальты по условиям Закона о
подоходном налоге Мальты (Malta Income Tax
Act).
В свою очередь, компания, являющаяся
резидентом Мальты, но не зарегистрированная
на Мальте (например, компания, учрежденная в
Великобритании, фактический руководящий
орган которой находится на Мальте), является
здесь плательщиком налога на доходы из
мальтийского источника и доходы, возникающие
у компании (как на Мальте, так и за её
пределами) в результате управления ею из
Мальты вне зависимости от того, был ли такие
доходы фактически получены на Мальте или в
иной стране. При этом, доход от прироста
капитала, возникающий за пределами Мальты,
вне зависимости от того, был ли он получен
на Мальте или в иной стране, освобождается
от налогообложения на Мальте.
Наконец, компания, не являющаяся резидентом
Мальты и не имеющая тут домициль (не
зарегистрированная на Мальте), например,
филиал английской компании на Мальте,
уплачивает только налог на прибыль и налог с
дохода от прироста капитала, возникающие на
Мальте.
Налоги и льготы
Налогообложение на Мальте базируется на
использовании трёх фундаментальных систем:
1. Полное условное начисление налогов (Full
imputation tax system);
2. Инструмент возврата налогов (Refundable
tax credit);
3. Применение международных договоров об
избежании двойного налогообложения
(cross-border double taxation relief).
Система полного условного начисления налогов
предусматривает механизм, при котором
акционеры компании, получающие дивиденды
после уплаты компанией налога на прибыль,
также получают льготы в виде налогового
кредита в счет погашения подоходного налога,
который акционеры далее уплачивают со своих
дивидендов. Так как ставка корпоративного
налогообложения на Мальте равна 35%, а
ставки налогообложения физических лиц
варьируются в пределах от нуля до 35%, то
акционеры – физические лица не будут
подлежать дополнительному налогообложению на
Мальте с дохода от этих дивидендов, при
условии, что акционеры подлежат
налогообложению по максимальной ставке,
равной 35%.
Если же ставка, применяемая для
налогообложения дивидендов акционера, ниже
35%, то акционер вправе обратиться за
применением инструмента возврата части
уплаченных налогов, за исключением налогов
от прибыли, полученной напрямую или косвенно
от недвижимого имущества, расположенного на
Мальте. Такое право ходатайствовать о
возврате части уплаченного ранее
мальтийского налога не зависит от страны
проживания акционера.